Als je als werknemer een auto ter beschikking krijgt van de werkgever, kan dat gevolgen hebben voor de te betalen belasting. Als je bijvoorbeeld meer dan 500 kilometer per jaar rijdt of geen sluitende kilometeradministratie hebt, is een fiscale bijtelling op het loon van toepassing. Een eventuele eigen bijdrage uit het netto loon van uw werknemer vermindert de bijtelling voor privégebruik.
Op de website van de belastingdienst is meer informatie te vinden.
Vereenvoudigde regeling rittenregistratie bestelauto's Op 4 februari 2009 is door de belastingdienst een vereenvoudiging van de rittenregistratie (kilomteradministratie) voor bestelauto's medegedeeld. De regeling is ontstaan uit overleg tussen de Belastingdienst en de (belangen)organisaties EVO, VNO-NCW, Uneto-Vni, Bouwend Nederland en Fosag.
De vereenvoudiging zou de administratieve lasten voor bedrijven en werknemers moeten verminderen. Registratie blijft verplicht, maar de werknemer hoeft minder ritinformatie bij te houden, zolang de informatie maar uit de administratie van het bedrijf kan worden gehaald.
Werknemers mogen de versimpelde rittenregistratie alleen hanteren wanneer afspraken hierover met hun werkgever zijn vastgelegd. In deze overeenkomst moet worden afgesproken dat de werknemer de vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt, dat privegebruik tijdens lunch- en werktijd niet is toegestaan en dat de werkgever de zakelijke adressen in de (project)administratie heeft opgenomen. Een voorbeeld van een dergelijke afspraak is hier te downloaden. Tevens is in dit document een voorbeeld van de vereenvoudigde rittenregistratie terug te vinden.
De werknemer moet de vereenvoudigde rittenregistratie bijhouden en de zakelijke adressen moeten terug te vinden zijn in de administratie van de werkgever.
Fiscale bijtelling voor de auto van de zaak vanaf 2009
Standaard is de fiscale bijtelling voor het privégebruik tenminste 25% van de cataloguswaarde van de auto.
De fiscale bijtelling is 20% als u kunt bewijzen dat de CO2-uitstoot van de ter beschikking gestelde auto lager is dan: - tussen 96 en 116 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt - tussen 111 en 140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt
De fiscale bijtelling is 14% als u kunt bewijzen dat de CO2-uitstoot van de ter beschikking gestelde auto lager is dan: - 95 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt - 110 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt
Fiscale bijtelling voor de auto van de zaak in 2008 Standaard is de fiscale bijtelling voor het privégebruik tenminste 25% van de cataloguswaarde van de auto.
De fiscale bijtelling is 14% als u kunt bewijzen dat de CO2-uitstoot van de ter beschikking gestelde auto lager is dan:
- 95 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt - 110 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt De CO2-uitstaat van de auto is bijvoorbeeld terug te vinden via de website van de rijksdienst voor het wegverkeer.
Als een werknemer een auto ter beschikking krijgt van de werkgever, kan dat gevolgen hebben voor de te betalen belasting. Als de werknemer bijvoorbeeld meer dan 500 kilometer per jaar rijdt of geen sluitende kilometeradministratie heeft, is een fiscale bijtelling op het loon van toepassing.
De hoogte van de bijtelling is een percentage van de fiscale cataloguswaarde van de auto. Het percentage is vervolgens afhankelijk van de datum van de eerste toelating (bij auto's met een 1e toelating voor 1 janauri 2017, wordt het percentage bepaald door de datum eerste tenaamstelling) van de auto, de CO2 uitstoot van de auto en (t/m 2014) de brandstof waarop de auto rijdt.
2023
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2023 ligt.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
16 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs t/m € 30.000 22 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs boven € 30.000
geen uitstoot, waterstofauto
16 procent bijtelling
geen uitstoot, zonnecelauto
16 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2022
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2022 ligt.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
16 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs t/m € 35.000 22 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs boven € 35.000
geen uitstoot, waterstofauto
16 procent bijtelling
geen uitstoot, zonnecelauto
16 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2021
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2021 ligt.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
12 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs t/m € 40.000 22 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs boven € 40.000
geen uitstoot, waterstofauto
12 procent bijtelling
geen uitstoot, zonnecelauto
12 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2020
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2020 ligt.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
8 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs t/m € 45.000 22 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs boven € 45.000
geen uitstoot, waterstofauto
8 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2019
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2019 ligt.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
4 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs t/m € 50.000 22 procent bijtelling voor het deel van de catalogusprijs boven € 50.000
geen uitstoot, waterstofauto
4 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2018
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2018 ligt. Het percentage van 4 procent geldt voor 60 maanden. De termijn van 60 maanden start op de 1e dag van de maand na de maand van de datum 1e tenaamstelling. Daarna wordt het percentage opnieuw vastgesteld.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
geen uitstoot, volledig elektrische auto
4 procent bijtelling
meer dan 0 gram per kilometer
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
2017
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste toelating in 2017 ligt. Het percentage is sinds 2015 niet meer afhankelijk van de brandstof. De percentages gelden voor 60 maanden. De termijn van 60 maanden start op de 1e dag van de maand na de maand van de datum 1e tenaamstelling.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
0
4 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 0
22 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
Het verlaagde percentage van 4 procentn geldt alleen voor zover de catalogusprijs niet meer dan € 50.000 bedraagt. Over het meerdere geldt de bijtelling van 22 procent.
2016
Onderstaand een overzicht van de percentages bijtelling auto voor auto's waarvan de datum van eerste tenaamstelling in 2016 ligt. Het percentage is sinds 2015 niet meer afhankelijk van de brandstof. De percentages gelden voor 60 maanden. De termijn van 60 maanden start op de 1e dag van de maand na de maand van de datum 1e tenaamstelling.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
0
4 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 0 t/m 50
15 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 50 t/m 106
21 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 106
25 procent bijtelling
2015
Het percentage bijtelling is voor auto's met een datum eerste tenaamstelling in 2015 niet meer afhankelijk van de brandstof.
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
0
4 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 0 t/m 50
7 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 50 t/m 82
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 82 t/m 110
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 110
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
2014
Het percentage bijtelling is in 2014 afhankelijk van de brandstof.
brandstof
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
n.v.t.
0
4 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 0 t/m 50
7 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
geen diesel
meer dan 50 t/m 88
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 88 t/m 117
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 117
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
diesel
meer dan 50 t/m 85
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 85 t/m 111
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 111
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
2013
Het percentage bijtelling is in 2013 afhankelijk van de brandstof.
brandstof
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
n.v.t.
maximaal 50
0 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
geen diesel
meer dan 50 t/m 95
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 95 t/m 124
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 124
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
diesel
meer dan 50 t/m 88
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 88 t/m 112
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 112
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
1 januari 2012 t/m 30 juni 2012
Het percentage bijtelling is in 2012 afhankelijk van de brandstof.
brandstof
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
n.v.t.
maximaal 50
0 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
geen diesel
meer dan 50 t/m 110
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 110 t/m 140
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 140
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
diesel
meer dan 50 t/m 95
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 95 t/m 116
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 116
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
1 juli 2012 t/m 31 december 2012
Het percentage bijtelling is in 2012 afhankelijk van de brandstof.
brandstof
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
n.v.t.
maximaal 50
0 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
geen diesel
meer dan 50 t/m 102
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 102 t/m 132
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 132
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
diesel
meer dan 50 t/m 91
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 91 t/m 114
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 114
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
2011
Het percentage bijtelling is in 2011 afhankelijk van de brandstof.
brandstof
CO2 uitstoot in gram per kilometer
bijtellingspercentage
n.v.t.
0
0 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
geen diesel
meer dan 0 t/m 110
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 110 t/m 140
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 140
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
diesel
meer dan 0 t/m 95
14 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 95 t/m 116
20 procent bijtelling (zie onderstaande toelichting)
meer dan 116
25 procent bijtelling
auto's van 15 jaar of ouder
35 procent bijtelling
Excessief privegebruik auto
Bij excessief privegebruik van de ter beschikking gestelde auto, is de werkelijke waarde van het privegebruik belasting in plaats van de bovengenoemde percentages. Als op basis van de CO2 uitstoot een korting van toepassing is, mag die korting wel verrekend worden.